无报关单的税务处理

请确认问题所述情况是否有误，磨具费具体的业务处理，要按具体的业务安排方式。

分析如下：

1、关于磨具费出口

如果单独为客户生产磨具后出口到境外，按规定需要报关出口，按一般贸易出口处理，出口企业依据情况申请出口退税（生产企业免抵退税、外贸企业免退税）。

如果指的是境内企业为客户生产产品，生产过程当中需要采购模具，该模具由境外客户单独支付，直接在境内消耗，没有实际出口，该情况下，建议境外客户将模具费与生产产品的费用合并在一起，全部作为贵公司出口生产产品的价款处理，按规定申报出口退税。

如客户不同意按上述情况合并定价，则只能按照“境内交货境外收汇”办理外汇管理相关手续。由于没有报关出口，只能当是境内销售处理，不能按出口处理，增值税方面按照内销方式缴纳增值税，开具境内销售适用的增值税发票。

1、 关于研发费

境外客户给的一笔研发费，不需要办理报关手续。贵公司向境外提供研发服务，适用免抵退税政策。贵公司如果是一般纳税人，适用的退税率是6%，小规模纳税人，实行免税不退税办法。

向境外单位提供研发服务，在申报免抵退税时，向主管国税机关提供以下申报资料：

（一）《增值税零税率应税服务免抵退税申报明细表》

（二）《提供增值税零税率应税服务收讫营业款明细清单》

（三）《免抵退税申报汇总表》及其附表。

（四）当期《增值税纳税申报表》。

（五）免抵退税正式申报电子数据。

（六）与提供研发服务服务收入相对应的《技术出口合同登记证》及其数据表