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根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）规定：“工资薪金包括按《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。”
举例：A公司是一家上市公司，股东大会决议对新产品研发团队的甲高级工程师（以下简称“甲高工”）以股票期权的方式实施股权激励，以鼓励甲高工完成XX研发项目。2017年1月1日，股份支付计划开始，同时XX研发项目立项，2018年12月31日，XX项目研发成功，甲高工被安排至YY项目进行研发。2019年12月31日，甲高工对取得的股票期权全部行权，假设当年因甲高工股票行权确认的工资薪金支出为150000元。对此股权激励计划，A公司2019年可以税前加计扣除的金额为150000*50%=75000元。
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