国税的问题，关联企业申报怎么填？零申报企业

这次第，怎一个愁字了得。很高兴收到您的提问。

不知您的生产规模大小有无涉及这些表格业务，但是零申报不影响企业所的申报，如果没有关联企业，您只填空表提交就可以，劳务表等其他报表也是一样，没有就空表申报，即使没有业务也要提交申报，这些报表属于企业所得税申报表的关联表，你若不提交是无法申报所得税的。另外，给您发如下填报说明，供您参考，谢谢您提问。

关联方及其交易需要填报《企业年度关联业务往来报告表》纳税年度纳税申报表所包括的关联关系、关联交易按账载金额填列，《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报说明

一、关联关系表12-1

1、填报的关联方主要是与企业有直接投资关系或是有业务往来的关联方，集团内没有直接投资关系也没有业务往来的关联方可以不填。表12-8对外投资情况表中涉及的符合关联交易认定标准的企业需要填列。

2、"纳税人识别号"填列的是关联方所在国家、地区用于纳税申报的纳税人代码。

3、"地址"填列的是关联企业注册地址、实际经营管理机构所在地，关联方为个人的为有关联关系的个人住所。

4、关联关系类型：省略

二、关联交易汇总表12-2

1、该表大部分交易类型对应的数据由系统根据12-3至12-7的填报情况自动生成，交易类型为"其他"的需要手工填写。

2、"本年度是否按要求准备同期资料"，按照有关规定需要准备同期资料的企业选择"是"凡是不符合同期资料免除准备条件的企业都要选择"是"

3、"本年度免除准备同期资料"，如果"本年度是否按要求准备同期资料"选择"是"则该项不能选"是"属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：

（1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）

在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；

（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；

（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

4、"本年度是否签订成本分摊协议"企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或是共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时，按照独立交易原则可与其关联方分摊发生的成本，达成成本分摊协议。

企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税局总局备案。

三、购销表12-3

1、材料（商品）购入：包含原材料、半成品、材料（商品）等有形资产，不包括固定资产、工程物资、低值易耗品。数据来源于"原材料"、"库存商品"等会计核算科目。

2、商品（材料）销售：数据来源于"主营业务收入"、"其他业务收入"等科目反映的本年度商品、材料销售收入。

3、"来料加工"填报的是收取的出口加工费金额。

二、按出口贸易方式分类的出口销售收入"各项合计数应等于"商品（材料）销售"部分的"出口销售"额。

四、劳务表12-4

1、劳务的范围：包括市场调查、营销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务。

2、"劳务收入"数据来源是"主营业务收入"、"其他业务收入"中反映的劳务收入。

3、"劳务支出"的数据来源是"制造费用"、"营业费用"、"管理费用"等科目中反映的接受劳务时支付的费用。不包含按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用。

4、"定价方法"同12-3表中相关内容。

五、融通资金表12-7

1、"企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例"的填报事项：

（1）债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。

企业间接从关联方获得的债权性投资包括：关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

2、融通资金表中反映的是企业与关联企业间发生融通资金业务情况，非关联融资信息不需要填报。（12-3至12-6中涉及非关联交易信息的填报

3、融资包括申报年度新增融入、融出资金，也包括存续融入、融出资金（即发生在以前所属申报年度但是存续到当前所属申报年度的融资项目）

4、定期融资应按照每笔融资分别填报，融入、融出业务应分行填列，不能一行中同时填列融入、融出信息。

5、如果币种为外币的，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价折合人民币填列对应融资金额与应计利息、担保费。

6、"融资金额"填列的是本金数额。

7、"应计利息支出"、"应计利息收入"填列的是按照权责发生制计算的应计入当期的金额，包括资本化的利息支出。

8、"担保方名称"包括提供担保的企业和个人。

9、企业与其关联企业通过第三方提供或接受的债权性投资，在填列时，境外（境内）关联方名称填该关联企业名称。由无关联的第三方提供的，由关联方担保且负有连带责任的债权性投资，境外（境内）关联方名称以及担保方名称均填该关联方。

六、对外投资情况表12-8

1、境外投资业务：指企业以现金、实物、无形资产或以购买股票、类似股份的权益性凭证等有价证券方式在境外进行的投资（需持有被投资企业股份）。

2、该表较全面地反映企业境外投资情况，无论与被投资企业是否构成关联关系，只要所属期持有外国（地区）企业股票的居民企业均需填报。

3、该表按照被投资外国企业对象按个填报，有几个填几份。

4、"对人民币汇率"填12月31日记帐本位币对人民币汇率的中间价。

5、"股份种类"、"持股种类"包括以下四种：有表决权的普通股、无表决权德普通股、优先股、其他类似股份的权益性资本。

6、目前总局指定的非低税率国家（地区）包括：美国、英国、法国、德国、日本、意大利、加拿大、澳大利亚、印度、南非、新西兰、挪威。具体见国税函［2009］37号）

七、对外支付款项情况表 12-9

1、向境外支付款项：指企业向境外支付服务贸易、收益和经常转移项目、租金、不动产转让、股权转让等项目的款项，不包括商品购销支付的金额。

2、"本年度向境外支付款项金额"，包括本年度末未实际支付但已列入本年度成本费用的项目。

3、"已扣缴企业所得税金额"填报该项支付金额对应的非居民企业所得税扣缴金额，不属于非居民企业所得税扣缴范围的，填报"不适用"（例如按照税法规定不需要扣缴预提所得税的项目）