2016年纳税报告：哪些国家和地区缴税最便利？

深度解读：普华永道会计师事务所和世界银行近期联合发布的《2016年纳税报告》显示，在纳税便利程度方面，在报告选取的189个经济体中，阿联酋排名第一位，保持住了其去年的名次。该份报告自2007年推出以来，是目前唯一衡量纳税便利度的权威研究报告。

阿联酋得以排名第一的原因是该国的税收制度对纳税人的要求程度远低于世界平均水平，素有“免税天堂”之称。阿联酋的平均税率仅为15.9%，纳税人每年缴纳税款的次数平均为4次，在税收遵从方面平均花费的时间为12小时。

卡塔尔则凭借着11.3%的整体税率，每年平均为4次的税款缴纳频率和41小时的税收遵从成本时间，和阿联酋并列第一名。与之相比，全球的平均数据则分别为40.8%，25.6次和261小时。

沙特阿拉伯排在第三名，巴林、阿曼、科威特、黎巴嫩分列第8、第10、第11和第45名。可以看出，目前中东地区是世界范围内纳税最为便利的地方，有着最低的整体税率和税收遵从时间成本，其税收法律自从2004年以来也一直很稳定，很少变动。

普华永道中东地区的负责人迪恩·科恩认为，本次年度报告的发布将会引发更多国家关于税收和财政政策改革的讨论。最新的研究结果表明，如果某一地区一直保持着极高的税收便利度，将会引发在增值税税制上的一些变革。此前，阿联酋国内一直没有开征增值税。而近期由于石油价格暴跌的因素，为了增加政府的财政收入，海湾国家合作委员会（GCC）已经开始讨论在阿联酋境内引进增值税制度。各海湾国家都表示将在GCC标准下来规范国内的税法体系，然后在此基础之上建立统一的增值税体系。在一直以低税负著称的海湾地区开征增值税将会是当地税收政策的一个重大转折。

阿联酋财政部长尤尼斯·哈杰·奥尔卡奥利表示，政府的目标是在3年内酝酿关于增值税的草案，当最终决策达成后，再需要18个月~24个月的时间去实施。政府打算对于教育、医疗、金融和社会服务等行业继续实施免税政策。另外，在计划开征增值税的同时，海湾国家也将会注意对增值税税制进行简化，以求降低增值税的税收遵从成本，从而有助于提高海湾地区企业的竞争力。阿联酋及其他海湾国家政府目前的另一个关注点，就是构建一个高效的税收管理机构来保证增值税开征计划的平稳有序进行。同时，海湾国家之间也需要注重地区间的协调，加强税收情报交换工作。

而放眼欧洲，爱尔兰则是纳税便利度最高的国家，其在世界范围内排名第六。报告对爱尔兰在税收透明化和合理分割税收主权上所做的努力也给予了比较高的评价。

在《2016年纳税报告》的发布会上，普华永道爱尔兰地区的负责人琼·迪南表示，该报告肯定了爱尔兰在企业所得税和雇员成本这两项上是具有竞争力的。经济合作与发展组织和欧盟一直致力于推动跨国企业将利润分配在企业雇佣的员工和实际进行经营管理的国家，避免把利润留在没有经营实体的地区。爱尔兰对于企业在劳动力雇佣方面的税收负担很合理，而且爱尔兰税制透明，企业所得税税率低，纳税便利，这些都有助于继续巩固爱尔兰成为外国投资者的主要投资地，更多的跨国企业将会在爱尔兰设立或扩张分支机构。

根据此次发布的《2016年纳税报告》显示，世界纳税效率最高的前十名国家和地区依次为，卡塔尔和阿联酋（并列第一）、沙特、中国香港、新加坡、爱尔兰、马其顿、巴林、加拿大和阿曼。欧洲地区的前十名则为爱尔兰、丹麦、挪威、英国、芬兰、瑞士、卢森堡、马耳他、荷兰和立陶宛。