母子公司借贷，母公司放弃利息

您好，对于境外公司放弃的外债利息部分，在会计上将已经计提财务费用等科目的利息费用作为当期损益处理，在企业所得税上也计入应税所得，计征企业所得税。

现在比较复杂的问题在增值税上，由于营改增后将无偿提供贷款服务明确为视同销售的范畴，因此问题所述中境外母公司无偿向境内公司提供贷款服务，具有被认为视同销售贷款服务，从而计征增值税的风险。意思是，即使境外母公司放弃对境内公司的利息的收取，在增值税上也很有可能被认为是视同销售。

在营改增前，类似此种问题，一般是按照征管法的规定调整关联企业之间的交易价格。在营业税上没有类似提供劳务视同销售的概念（自建特殊情况除外），而我本人是持反对意见，即不应认为此种情况应计征营业税或增值税。但是现在营改增后的财税2016年36号文件对视同销售概念的明确规定，需要引起纳税人对出问题的重视。

因此，问题所述境外母公司无偿向境内公司贷款服务的情形，有被认为是视同销售计征增值税的风险。

相关文件规定如下：

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36号）

第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。