您好，支付给境外母公司利息时，应扣缴6%的增值税，以及增值税额12%的城建税及附加。以及10%的预提所得税。财税【2016】36号文件规定，购进的贷款服务的进项税不得抵扣，因此境内子公司扣缴的增值税不得抵扣。假设合同规定的不含税价为106万元，则分录如下：借：费用125.84【106÷(1-6%*12%-10%)+7.12】贷：其他应付款——代扣代缴增值税7.12【106÷(1-6%*12%-10%)×6%】贷：其他应付款——代扣代缴城市建设维护费0.4984（7.12×7%）贷：其他应付款——代扣代缴教育费附加0.2136（7.12×3%）贷：其他应付款——代扣代缴地方教育费附加0.1424（7.12×2%）贷：其他应付款——预提所得税11.87（106÷(1-6%*12%-10%)×10%）贷：其他应付款——境外公司106说明：1、境内缴纳增值税一般都是13%的城建税附加费，但是扣缴境外税费时，一般按照12%计算；2、计算的增值税为7.12万元，由于购进贷款服务进项税不得抵扣，所以直接计入费用。
老师您好，以上您说106是不含税金额，为什么还换算106/（1-6%*12%-10%）
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您好，为方便理解，暂时先不考虑城建税及附加，举个简单例子：
10合同价为含税价106万元，则应扣缴增值税为106/(1+6%)*6%=6万元，预提所得税为106/(1+6%)*10%=10万元，因此境外公司到手的价格为106-6-10=90万元。这里的90万元就是我们所述的不含税价。倒算回去，90/（1-10%）=100万元，扣缴增值税=100*6%=6万元，预提所得税=100*10%。所以，如果得知不含税价，要换算为含税价，才能计算得出正确的扣缴税金。要注意一点，此处所谓的含税价100万元指的是含企业所得税，但不含增值税的价格。因为计算增值税和企业所得税的基础，是不含增值税的价格，但是要包含企业所得税。
而上面答复给出的不含税价为106万元，因此也应换算为含税价106/（1-10%），如果再考虑城建税及附加，就是上述答复中的公式，106/（1-6%*12%-10%）。
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