(2015年3月版)中税金及现金流量问题

1位顾问回复2023-05-25 17:28565人看过

老师好:我看了<企业会计准则讲解>(2015年3月版)有一道例题:华发公司为一般纳税人,假如当月拟购进某件商品,每件进价为2万元(不含税),售价为2.2万元(不含税)在选择进货渠道时有三种选择:增值税一般纳税人/能开增值税专用发票的小规模纳税人,开普通发票的小规模纳税人,这三纳税人税收负担各有什么不同?方案一:增值税应纳税额为340元(22000*17%-3400)当期购销商品产生的净现金流量为2000元,方案二:(假定供应商为工业企业,税率为6%)增值税应纳税额为2540元(22000*17%-20000*6%)当期购销商品产生的净现金流量为2000元,方案三:增值税应纳税额为3740元,当期购销商品产生的净现金流量为2000元,我的问题是为什么在增值税应纳税额不同时,,当期购销商品产生的净现金流量都一样呢(即2000元)?谢谢

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增值税是价外税，采取进项税额抵扣销项税额的方式，每道环节环环抵扣。正如题中所述，无论采购价格还是销售价格，都是不含增值税的。增值税之外的不含税销售收入才是本公司实际获得的，而采购价格中的不含税价格则是本公司实际成本；由于采购、销售的不含税金额一样，所以企业实际毛利（净现金流量）并无区别。至于增值税额，那只是哪道环节负担较多的问题，但最终都会转嫁到最后一个购买者。比如方案一，本公司增值税税负较低，但上一道环节则税负较高；正因为上一环合规负较高，本公司抵扣得多，所以本公司税负就比较低了。

引用资料：合伙注册公司需要注意哪些问题？

2023-05-25 18:00:02 回复

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上海某外资企业使用一家香港的猎头公司招人，成功了，现在要支付服务费给这个香港公司，当然会涉及非贸付汇有关的税金问题，同时该外资企业的境外母公司原因代替该外资企业支付猎头服务费，上海的外资企业就不用付了，也不用在账上列支这笔费用。本案例中，境外单位香港猎头公司向境内单位贵公司销售完全在境外发生的服务，因此不属于在境内销售服务，在境内无需计征增值税。
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