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建筑行业在实务中简易计税和差额计税如何区分?如何计算?

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有朋友说建筑行业计税方法只有两种:一种一般计税,一种简易计税。所谓的差额计税只在预缴税款时才能用,这种说法是否正确?若不对,差额计税在实务中如何用?

专业顾问回答

杨艳艳
杨艳艳服务年限:10客户评分:5.0 /5.0

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您好:建筑行业差额征收,是以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的分包款后的余额,作为销售额计征增值税的意思。具体您可以参考《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号以及《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年第17号。

营改增后建筑业差额计税适用两个环节:1、预缴环节(包括简易计税和一般计税);2、简易计税的申报环节,一般计税申报环节按销项减进项计算应纳税额,不考虑分包扣除,一般计税预缴环节虽然差额计算,但不影响总体税负,只是将差额部分预缴税款推迟了一个申报期左右,一般情况下,当月预缴到下月申报时间差,缴纳税款,总体税负不变。

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