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应税项目与免税项目企业所得税的会计核算?

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应税项目与免税项目企业所得税的会计核算?会计分录的设置【其他建筑行业】

专业顾问回答

赵润
赵润服务年限:5客户评分:4.9 /5.0

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您好,根据企业所得税法实施条例以及相关文件规定,企业同时兼有应税项目与免税项目的,应分别项目核算,单独计算优惠项目的计税依据与优惠数额,如分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。

并在不同项目之间合理分摊期间费用。

具体会计科目的设置,根据不同企业的具体情况,比如直接在相关科目下设置明细项目的科目,或者采取辅助核算的方式等等。

相关文件规定如下:

《关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》

(国家税务总局公告2011年第48号)

八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国**令第512号)

第一百零二条企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。

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