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应扣减可加计扣除的研发费用的特殊收入何时计算扣除?

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应扣减可加计扣除的研发费用的特殊收入何时计算扣除?

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袁蓉蓉
袁蓉蓉服务年限:7客户评分:4.9 /5.0

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企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时,应从已归集研发费用中扣减该特殊收入,不足扣减的,加计扣除研发费用按零计算。

例如:A公司2019年研发XX工艺技术,发生费用化的研发费用500万元(均符合加计扣除相关规定),当年处置以前年度研发过程中形成下脚料、残次品、中间试制品一批,取得收入100万元,则2019年度A公司可加计扣除的研发费用为400万元(500万元—100万元),加计扣除额为200万元。

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