崔老师，你好！我是劳务派遣小规模公司。营改增后全额开票季度差额纳税。收10000其中工资8000元。借:银行存款10000 贷:主营业务收入9523.81 应交税费增值税476.19。计提成本:借主营业务成本7619.05 应交税费增值税380.95 贷应付账款8000。计提工资时的数额是根据应付账款8000元计提，还是根据主营业务成本7619.05计提？如果根据成本数计提就与实际应付工资8000元的数据不等了！我在纠结这个问题。
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您好，我来帮你解开这个心结。其本质原因是，抵减增值税的金额，不能再重复计入成本。
计提工资时的数额是根据应付账款8000元计提，还是根据主营业务成本7619.05计提？如果根据成本数计提就与实际应付工资8000元的数据不等了！
——为什么计提成本要与实际支付相等？
举个简单例子，企业购买原材料，共花费含税价117元，其中增值税为17元，计入原材料的金额为100元，即最后计入成本的金额为100元，17元计入应交税费——应交增值税（进项税额），最后支付117元，计入成本的100元与最后支付的金额117也不相等啊，这个为什么能想通呢。可能会有人说，因为有增值税专用发票，所以17元进项税可以抵扣。
劳务派遣是差额征税政策，支付的工资成本可以抵减收入，实际上相当于进项税的作用。支付的工资8000元中，其中的增值税部分380.95，抵减了增值税，因此不能再重复计入成本，计入成本的金额为8000-380.95=7619.05元。
这就是《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》(财会[2012]13号) 规定的本质含义。
您再仔细琢磨琢磨，有什么问题再联系。
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