实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？

1位顾问回复2024-12-16 18:53281人看过

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根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2017〕40号）规定：“企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。”举例说明如下：

举例说明：甲汽车制造企业2018年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。2019年企业会计处理计提折旧额150万元（1200/8=150），税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元（1200/6=200），若该设备6年内用途未发生变化，每年均符合加计扣除政策规定，则企业在6年内每年直接就其税前扣除“仪器、设备折旧费”200万元进行加计扣除100万元（200×50%=100）。

引用资料：创业先注册公司还是先注册商标呢？

2024-12-16 19:32:31 回复

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科技型中小企业评价中企业研发形成的无形资产的加计扣除口径是如何规定的？
考虑到提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例政策执行期限为3年，而无形资产摊销涉及多个年度，为提高政策的确定性和可操作性，《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》明确科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，在2017年1月1日至2019年12月31日期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？
甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年。例2：接上例，如企业会计处理按4年进行折旧，其他情形不变。则2016年企业会计处理计提折旧额300万元，税收上可扣除的加速折旧额为200万元，申报享受研发费用加计扣除时，对其在实际会计处理上已确认的“仪器、设备的折旧费”，但未超过税法规定的税前扣除金额200万元可以进行加计扣除100万元。若该设备6年内用途未发生变化，每年均符合加计扣除政策规定，则企业6年内每年均可对其会计处理的“仪器、设备的折旧费”200万元进行加计扣除100万元。
提高研发费用税前加计扣除比例后，在享受优惠的研发费用口径和管理要求方面
提高研发费用税前加计扣除比例后，在享受优惠的研发费用口径和管理要求方面有何规定？财税〔2018〕99号文件主要是提高了研发费用的加计扣除比例，关于享受优惠的研发费用口径和管理要求，仍按照财税〔2015〕119号、财税〔2018〕64号和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》等文件规定执行。
加速摊销的无形资产加计扣除口径如何确定？
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》规定：用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。乙企业对该软件选择缩短摊销年限的摊销方式，摊销年限缩短为2年。2019年企业会计处理摊销的费用100万元，税收上选择缩短摊销年限优惠可以摊销的费用是150万元，若该软件2年内用途未发生变化，则企业在2年内每年可直接就其摊销的费用150万元进行加计扣除75万元。