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因存在争议，境内关联交易案件查处陷入“稽查局不敢管，反合规部门管不过来”的窘境。其实，在现行法律法规框架下，税务稽查部门可以查处此类案件，只不过涉及股权或债权关联交易时...
因存在争议，境内关联交易案件查处陷入“稽查局不敢管，反合规部门管不过来”的窘境。其实，在现行法律法规框架下，税务稽查部门可以查处此类案件，只不过涉及股权或债权关联交易时，要采用特别纳税调整方法，而非稽查方法。这能有效遏制利用境内关联交易逃避纳税义务的行为。
税务稽查能否查处关联交易案件，实践中多有争议。当前，不断有纳税人钻境内关联交易案件“稽查局不敢管，反合规部门管不过来”的空子，大肆利用境内关联交易转移利润。笔者近日搜集大量资料研究这个问题，认为在现行法律法规框架下，有解决路径。
1 稽查查处关联交易案有争议
关联交易税案通常适用于特别纳税调整处理。
企业所得税法赋予了税务部门特别纳税调整的职能。关联交易纳税调整的基础是企业所得税法及其实施条例第六章《特别纳税调整》《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)和《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2017年第6号)等规定，其中未将特别纳税调整作境内境外区分。
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全面营改增实施以来，增值税专用发票的开具成为了许多营改增纳税人的日常工作。购买增值税发票达到一定标准会构成犯罪!实 务中，根据《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》规定，对于非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票25份以上或者票面额累计在10万元以上的 构成犯罪。非法代开发票的，依照前款规定处罚。
全面营改增实施以来，增值税专用发票的开具成为了许多营改增纳税人的日常工作。金税三期系统也在全国范围上线运行，这是继“营改增”之后国税总局的又一重大举措。税收征管将更加流程化、规范化、自动化和公开化，人为干预的可能性将越来越小，纳税人在税务局已然成为“透明人”。
我们先来看一个案例：
近期，浙江省国家税务局公布了一起重大税收违法案件。浙江省建德市国家税务局稽查局对建德市某有限公司进行了检查，发现其在2010年01月01日至2013年05月31日期间，主要存在以下问题：
一、非法取得增值税进项发票32份，金额297.96万元，税额50.65万元，用于骗取出口退税;
二、对外虚开增值税销项发票29份，金额1662.09万元，税额282.56万元。
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实际发放工资与社保工资不一致等。注意事项三 1、根据全国税务稽查工作要求，各级税务稽查部门要坚持服务经济社会发展大局和税收中心工作，开展打击骗取出口退税和虚开增值税专用发票专项行动。取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
在日常工作中，企业为了少缴税款，总会让会计想尽办法，做一些偷税漏税的事情。国地税合并后，稽查越来越严格，企业不想被查，关注下列3个方面的内容：
注意事项一
1、企业是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整；
2、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）是否按规定作进项税额转出；
3、是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；
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干了近10年稽查，说老实话，逃税的手段见过不少，其中有些很精妙，但万变不离其宗。所以谈不上匪夷所思，顶多是操作起来麻烦点。比较常见的是在检查阶段采取各种手段阻挠我们调查取证。火烧财务室，藏服务器或者断电，往我们的手提电脑里装木马，对稽查组的成员人盯人式的防守，以前还遇到过自称黑社会的，我有个同事出差到外地办案，夜里宾馆被盗，全部资料丢失。还有被处罚的建设单位组织农民工来我们单位讨薪。
干了近10年稽查，说老实话，逃税的手段见过不少，其中有些很精妙，但万变不离其宗。归结起来无非是隐瞒收入和应税行为/虚列成本费用减少利润。所以谈不上匪夷所思，顶多是操作起来麻烦点。
目前看来，比较麻烦的有以下几个种类
1/假发票，尤其是用真票套打的非网络版发票，核查起来费时费力；
2/实体公司利用电子商务方式进行销售，取证相当困难，尤其是这宝那宝的在线支付工具；
3/无形资产交易，还有一些文物古玩珠宝玉石的交易，在定价方面需要找第三方提供鉴定评估；
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国家税务总局稽查局，每年按行业随机选取重点稽查对象组织开展检查，原则上每五年检查一轮。每年年初，税务总局都会布置新年度税务稽查工作，明确当年度指令性检查项目和指导性检查项目。此外，税务总局还会针对某些全国性的大企业集团组织稽查，省级稽查局有时也会组织各地市稽查局同时对本省大企业集团进行稽查。
公司成立以后，不管你有没有开始经营，税务局、工商局都认为你开始经营了，所以你要有自己的账本，并开始履行“纳税申报”义务。自己请会计，或者委托代理闵行记账公司。
但是，要注意的是，公司要根据税局给你核定的税种在规定的期限内进行“申报”。而报税和缴税也是两码事，报了税不一定要缴税款。如果没有经营也没有开票，也得报税，如实申报就可以。
一、什么是税务稽查
税务稽查就是依法对纳税人的纳税行为进行监督检查，促使履行纳税义务，它是税收征管工作的“最后一道重要防线”。
国家税务总局稽查局，每年按行业随机选取重点稽查对象组织开展检查，原则上每五年检查一轮。
二、税务稽查来源
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因税务问题栽了大跟头的事情见多了，小仲觉得有必要做一篇有关税务合法的内容，既是提醒自己，也是警醒大家。
在小仲接待的不少创业者中，自媒体、视频、微商等不一而足，有一年几十万的，也有一年几百上千玩的，但他们大部分人都因税务问题栽了大跟头的事情见多了，小仲觉得有必要做一篇有关税务合法的内容，既是提醒自己，也是警醒大家。
1、政府税务大数据系统进化了
企业法人有收入、支出、会计交易，超过一定金额的，将纳入监控。
事实上，我认为非企业法人，有大量的资交易，也会被纳入监控。
另外，很多人觉得自己用微信，用支付宝收账，不进银行就没事了，谁说微信支付，支付宝是法外之地，同样属于监控范畴。
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