2023年增值税进项管理3大重点（附增值税发票开具和申报的问题）

增值税管理涉及的范畴已经超越了财务本身，关乎着企业经营包括采购、销售、成本等几乎所有环节。举个例子，采购人员与供应商谈判时，要避免对方已增值税为由进行加价;再比如营改增之前的老项目进项税票不能抵扣，成本部门如果不以含税价来管理，连地心引力都抓不住你!

首先，通俗地来解释下增值税

增值税，一种间接流通税，简单的说：就是你所出售的每一样商品，所赚取的价差(利润)中的17%要上交国家。(7月1日起，简并增值税税率结构，由四档减至17%、11%和6%三档(不含零税率)，取消13%的税率。)

即假设一件商品你进价是100元，标价以200元卖出，你所赚取100元差价其中17元就是税。 为何叫增值税，假设同样的商品你是100元进货，以100元或100元以下卖出，没有产生增值(利润)则不会征税。

再来说说增值税的进项管理

传统的进项发票管理存在诸多难点。

首先，内外部流程非常长，协同效率低。由于业务人员或是供应商出差或休假，只要有经办人员不在，即使供应商财务开出发票，开发商财务也拿不到，不能及时抵扣自然会影响现金流。

其次，寄送发票有两次交接，过程中有遗失风险。即便发票顺利寄到财务部，通常的做法是业务部门或财务部门登录发票查验平台，业务人员需要一张张做查验，然后在付款申请上手工录入增值税专用发票所有的要素。因为付款平台有超时控制，如果在规定时间内没有完成增值税的填写要求，就需要重新填写。有同事开玩笑说，现在打游戏的技术都提高了，因为要用比打游戏更快的速度来填写付款报销。这严重影响了内部效率。

最后，传递和审批环节太多，监控非常难。假设每个项目的人自己到金税三期平台认证，公司看不到这些信息，只能默认为所有一线财务人员是可以按时完成这些工作的，潜在风险很大。

应对管理难点，主抓进项管理的三大重点：

一是发票识伪，进项最担心的就是拿到假发票，对此，需要登录国税总局网站验证发票。

二是应抵尽抵，所有的应抵扣项，要尽力扣，要跟时间赛跑，在限期内拿到发票。进项税过去有180天的抵扣期限，2023年7月1日之后放宽到360天。如果可以提前从金税三期平台获得进项发票信息，反向提醒公司相关人员及时跟进报销，就能避免逾期不可抵扣的情况。

三是三流合一，即合同、发票、付款实现三流合一。

好了，最后小慧给大家解答几个关于增值税发票开具和申报的问题。

Q：所有增值税专用发票都必须要认证吗?

A：根据规定不得抵扣的项目取得的专用发票可以不认证。

Q：超过180天未认证的专用发票还能开具红字发票吗?

A：取得的增值税专用发票，需要抵扣进项税额的，必须认证后才能办理开具红字信息表，不属于抵扣范围的，不受认证期限限制。

Q：什么情况下增值税专用发票可以作废?

A：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月，销售方未抄税且未记账，购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。三个条件必须同时符合才可以作废。