增值税税率下降啦~从2019年4月1日起，增值税三档税率分别为13%，9%和6%。这红利超爽有木有？
税率下降了可是大喜事，咱纳税人负担轻了，利润高了，获得感满满哒。
今天要和大家重点摆的是税率下降后，纳税义务发生时间和发票开具的衔接问题，干货哦~~快拿笔记本记录吧~
首先要谈的是纳税义务发生时间咋确定适用税率？
NO1 直接收款方式销售货物，举例说明吧！
例子：增值税一般纳税人A企业与3月25日与B企业签订合同，合同约定收款时间为3月31日，实际收款日期为4月2日，请问A企业适用何种税率？
答案：按照相关规定，货物已发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生，因此确定A企业纳税人义务发生时间为3月31日，适用调整前税率；
问题：如果A企业与B企业没有签订合同，那A企业适用何种税率呢？
答案：按照相关规定，货物已发出，收到款项，纳税义务发生，因此确定A企业纳税人义务发生时间为4月2日，适用调整后税率；
如果A企业没有发货，B企业也没有交付货款，请问A企业适用何种税率？
答案：按照相关规定，货物未发出，没有收到款项，但已到合同约定的收款日，纳税义务发生，因此确定A企业纳税人义务发生时间为3月31日，适用调整前税率；
解惑NO2赊销和分期收款方式销售货物时：
答案：其实和直接收款方式销售货物基本差不多，记住一句话有合同看合同，没有合同看收入，如果两者都没有，就看发出货物日即可。4月1日以前发生用调整前税率，4月1日后发生用调整后税率。
解惑NO3预收货款方式销售货物时：
例子：增值税一般纳税人A企业属大型机械制造业，2018年4月与B公司签订一份货物生产周期13个月的合同，合同约定了收款日为2019年4月3日，那A企业适用何种税率呢？
答案：按照相关规定，款项已收到，但货物生产周期超过12个月，收到款项时，纳税义务发生；款项未收到，但货物生产周期超过12个月，合同约定收款日期，纳税义务发生，因此合同约定了收款日为2019年4月3日，即使没收到款，A企业应适用调整后税率；如果A企业在3月31日收到款项，那么A企业纳税义务发生时间为3月31日，适用调整前税率。
解惑NO4视同销售货物时：
例子：增值税一般纳税人A企业3月23日决定将自产的服装用于集体福利，4月2日正式实施，请问该批服装适用何种税率？
答案：按照相关规定，视同销售货物，货物移送时，纳税义务发生。该批服装于4月2日正式移送，适用调整后税率。
解惑NO5销售应税劳务或服务时：
答案：也可以用一句话来概括，服务已经提供或者正在提供，收到款时就确定，未收到款有合同，按照合同约定确定，又没合同又没收到款，服务完成可确定，主要看对应的时间来确定新旧税率；
解惑NO6视同销售服务：
答案：和NO.4差不多，主要看服务是否已经提供确定纳税义务发生时间。
解惑NO7提供租赁服务时：
答案：用大白话来讲不论服务是否提供，款项收到时，纳税义务发生。
解惑NO8转让金融商品时：
答案：用大白话讲，不论款项是否收到，金融商品所有权转移，纳税义务发生。
解惑NO9转让无形资产、销售不动产时：
答案：用大白话讲，有合同先看合同，没有合同就无形资产完成的当天或者不动产权属变更的当天。
解惑第二部分，我们来谈谈发票。
按照（国家税务总局公告2019年第14号）文件的规定，“增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。”
这是啥意思？
简单来说，4月1日前纳税人已经开具了原税率（16%、10%）的增值税发票，在4月1日后发生销售折让、中止或者退回等情形，比如商品有问题，对方不要了等等，这咋办呢？
其实你开红字就好了，但要记得就按照之前开的税率来开具哦~~
如果是开具有误，比如数量、金额有误的，错位等，怎么办呢？
重开就好了，先按照原适用税率开红字，再重新开具正确的蓝字就好了。
解惑
当然，如果纳税人在4月1日前发生应税销售行为但未开具增值税发票的，需要补开发票怎么办？
按照原适用税率补开就好了！
沪公网安备 31011502003242号