优化税务资源配置 推动非执法类纳税服务外包

在公共服务领域引入市场竞争机制，可提高公共服务供给的专业化水平、效率和社会公众满意度，并且使行政机关的运行成本得以降低。对于非执法类纳税服务业务，引入由市场中的第三方提供服务的外包机制，可以显著缓解税务机关纳税服务资源不足的突出矛盾，有效优化税务资源配置，使税务机关更好地致力于纳税服务的统筹和管理工作。

进入21世纪以来，我国部分地方政府开始了公共服务外包的推动进程，把公共服务交给企业和社会专业组织来提供。这些先行先试的地方政府通过在公共服务领域引入市场竞争机制，提高了公共服务供给的专业化水平、效率和社会公众满意度，并且使行政机关的运行成本得以降低。

非执法类纳税服务发展现状

相较于其他政府部门的公共服务外包，纳税服务外包业务还处于萌芽和起步阶段。在日新月异的大数据时代，特别是国家实行“大众创业、万众创新”政策以来，纳税人的数量快速增长，相应的对纳税服务，尤其是高质量、专业化和个性化纳税服务的需求也是快速增长。对于非执法型纳税服务业务，引入由市场中的第三方提供服务的外包机制，可以显著缓解税务机关纳税服务资源不足的突出矛盾，有效优化税务资源配置，使税务机关更好地致力于纳税服务的统筹和管理工作。

然而，目前在推进非执法类纳税服务外包工作中，还存在一些障碍，主要有：

立法相对滞后。到现在为止，公共服务外包类的成文法律几乎没有。有关规定在规章和地方政府法规中能找到一二，但是这些规章的立法层次、法律位阶和法律效力都相对较低。显然，要全面推动政府公共服务，尤其是非执法类纳税服务外包的发展进程，应当首先有统一的立法规划，从更高级别的法律层面积极构建公共服务外包合同的一整套监管制度。

外包理念不足。部分税务机关缺乏外包理念，认为纳税服务外包之后，会削弱税法的强制性和权威性，损害税务机关的公众形象。有的基层单位受制于上级决策，缺乏自主权，这也是难以推动非执法类纳税服务外包工作的一个重要内在原因。

信息不对称。信息不对称可以分为两个方面。其一是由于涉税信息的特殊性，税务机关要对内部工作信息和纳税人部分信息保密，难以与承包方共享，导致承包方在提供纳税服务的时候，无法获取全面完整的信息而产生额外成本，从而降低服务效率，影响服务质量。其二是税务人员只能获取承包商企业部分特定的信息。

利益合谋。非执法类纳税服务外包中的利益合谋指在服务外包的过程中，参与服务外包的各方，包括委托方(税务机关)、代理方(承包组织)，甚至监督方、审计方和第三方调查机构，都有可能会根据自身利益最大化的需要而开展寻租活动，从而损害社会公众的利益。

缺乏专业人才。具有相当水平的专业知识、具备纳税服务专业素养的人才比较缺乏，具备纳税服务专业素养的服务外包管理型人才更是稀缺。

改进非执法类纳税服务外包的对策

改进非执法类纳税服务外包的基本原则。一是适当原则。要在已有的《全国县级税务机关纳税服务规范》的框架下，从顶层设计上科学划分执法类和非执法类纳税服务，明确可以进行外包的服务范围。二是平稳原则。将外包模式在一个地区，经一定时间验证后再推广，并推出下一步改革计划，增强非执法类纳税服务外包工作的连续性、稳定性和可持续性。三是法治原则。纳税服务外包业务是否是非执法类业务，要由法律法规来决定，不得人为擅自扩大外包范围。对税务机关而言，要严格遵守《中华人民共和国保守国家秘密法》，对税务机关的法定涉密事项、纳税人的商业机密等加强保密管理。对承包方而言，同样要保护服务对象的隐私，不得利用工作便利侵害服务对象的相关权利。四是控制原则。强化对非执法类纳税服务外包的控制和评价，并增强各个环节的法律风险控制，使得服务外包工作能够规范运作。

改进非执法类纳税服务外包的具体措施。一是建立完善的法律制度。税务机关除了要遵循《政府购买服务管理办法》等总体要求外，还应从制度层面更加细化服务外包的承接对象原则、发包程序原则和服务评价调整原则。二是树立外包理念。税务机关及其领导者和决策者应当及时转变观念，主动将纳税服务中部分简单、重复、工作量大且不涉及执法责任的业务剥离出去，采取招投标等竞争方式交给具有合法资质的提供商处理，从而将有限的税务资源集中到税源管理、风险应对、纳税评估以及税务稽查等工作上来，提高税务机关内在的工作质效。三是培养外包人才。在国家税务总局层面，要将非执法类纳税服务外包业务纳入纳税服务系统教育培训的中长期规划当中，与纳税服务的其他业务一起教育、一同培训。开展外包尝试的地区要及时分享工作经验，并为其他地区教授做法。通过一定时间的轮训和经验交流，迅速培养一批拥有先进理念和专业技术的外包人才，为非执法类纳税服务外包的全面铺开做好人才储备工作。四是培育优质的市场竞争主体。税务机关要认识到社会组织发展对于满足社会化和多样性社会服务的重要性，应当争取地方政府的支持，通过基金孵化、财税支持、专家指导和绿色通道等方式，有意识、有步骤和有计划地培育、引导和鼓励涉税专业服务机构的发展。五是减少部门利益阻碍。要减少部门利益，特别是税务机关自身利益对服务外包工作的阻碍，一方面要靠“疏”，另一方面要靠“激”。所谓“疏”，就是要给予税务机关中的纳税服务部门更多的自主权和管辖权，有意识地让纳税服务部门引导社会组织承接非执法类纳税服务。所谓“激”，就是要利用晋升、绩效、表彰和奖励等手段，鼓励纳税服务部门更多地开展非执法类纳税服务外包业务。六是对外包业务的监控。税务机关应对外包合同的履行情况进行实时监控，建立绩效考核体系，逐一明确考评细则，对外包的质效、纳税人反映和社会认同等方面进行评价，切实维护税法尊严，保障纳税人的合法权益。