面对红字发票，财务人员要怎样进行会计处理？

红字发票也是财务人员在做账时候经常遇到的难题之一，碰到了红字发票，我们应该分清楚情况，再进行会计处理。

1、开票方已开具发票但尚未交付受票方，或已交付受票方但对方没有认证抵扣，发现开票有误，且不符合作废条件的，按规定先开红票，再开蓝票。

（1）开票方已根据错误发票确认收入的，应先以红票为原始凭证做红冲分录，再根据蓝票做正确分录；未根据错误发票确认收入的，可以直接根据蓝票进行账务处理。

（2）受票方已根据错误发票确认成本的，应先以红票为原始凭证做红冲分录，再根据蓝票做正确分录；未根据错误发票确认成本，可以直接根据蓝票进行账务处理。

2、开票方已开具发票但尚未交付购买方，或已交付受票方但对方没有认证抵扣，发生销货退回、应税服务中止，或因销货部分退回及发生销售折让等情形，且不符合作废条件的，按规定开具红票。

（1）开票方根据原发票确认收入和销项税额，根据红字发票冲减或部分冲减前期确认的收入和销项税额（应纳税额）。

涉及销货退回或销货部分退回的，还需要根据退回的货物价值，冲减前期已确认的成本。

（2）受票方根据原发票确认成本和「待认证进项税额」，根据红字发票冲减或部分冲减前期确认的采购成本。

3、受票方取得专用发票已用于申报抵扣，发现开票有误，且不符合作废条件的，按规定先开红票，再开蓝票。

（1）开票方开具红字专票时，冲减前期已确认的收入和销项税额。

（2）开票方开具蓝字专票时，根据蓝字专票在当期确认收入和销项税额。

（3）受票方根据《开具红字增值税专用发票信息表》，冲减前期已确认的采购成本，同时作进项税额转出；取得红字专票后，将其作为冲减分录的附件。

（4）受票方取得蓝字专票后，根据蓝字专票在当期确认采购成本和「待认证进项税额」（进项税额）。

4、受票方取得专用发票已用于申报抵扣，发生销货退回、应税服务中止，或因销货部分退回及发生销售折让等情形，且不符合作废条件的，按规定开具红票。

（1）开票方开具红字专票时，冲减前期已确认的收入和销项税额。

涉及销货退回或销货部分退回的，还需要根据退回的货物价值，冲减前期已确认的成本。

（2）受票方根据《开具红字增值税专用发票信息表》，冲减前期已确认的采购成本，同时作进项税额转出；取得红字专票后，将其作为冲减分录的附件。

注：以上3和4两种情形，专票已经认证抵扣的，不得退还销售方。

5、红字普通发票的会计处理，比照上述思路进行。基本的原则是，开票方根据红字发票冲减收入和销项税额，受票方根据红字发票的价税合计数冲减采购成本。