注意了！4月起这4种情况必须开具16%税率的发票！

从2019年4月1日开始，增值税税率下调，虽然相关政策出台已经有些时间了，但依旧有很多会计朋友来问：4月份是否可以开具原16%、13%的发票？

关键点

1、发生在2019年4月1日之前，则按照调整前税率，即16%、10%计税；

2、发生在2019年4月1日（包含）之后，则按照调整后税率，即13%、9%计税。

为了方便大家实际操作下面小编给大家提供一套判断测试流程，以后再遇到此类问题直接套用下来就可以了！

第1题：纳税义务时间是否发生在4月1日（包含）之后？

A. Yes → (适用调整后税率)

B. No → (适用调整前税率)

第2题：四月之前发生的纳税义务，是否四月前已开具发票？

A. Yes → (适用调整前税率)

B. No → (转第3题)

第3题：是否有在所属期进行增值税纳税申报?

A. Yes→ (适用调整前税率，进行补票)

B. No → (对所属期申报表进行修改，补申报)

第4题：3月发票开错，4月打算按原税率冲红重开，问对方是否已经将发票认证？

A. Yes→ (对方填报红字发票信息表，开票方按照原税率开红字发票)

B. No → (开票方填报红字发票信息表，按照原税率开红字发票)

注意：若是发生销售折让、中止或者退回等情形，此条同样适用。

经以上测试下来大家对于此类问题应该很清晰了吧？出几个题目考考大家，对照以上判断流程进行作答！

问题1：甲公司和乙公司于3月签订合同，在合同上确认收款时间是3月31日，但是实际收款时间却是4月8日，请问甲公司适用什么税率？

答：根据相关规定，合同约定的收款日，就是纳税义务发生的日期，所以甲公司的纳税义务时间是3月31日，适用调整前税率。

追问：若是甲公司和乙公司并没有签订合同，那么甲公司适用什么税率？

答：根据相关规定，在未签订合同的情况下，收到款项的时间即纳税义务发生的时间。题中收款时间为4月8日，那么甲公司适用调整后税率。

问题2：某公司于2018年底确认了未开票收入100万元，已经缴纳销项税，2019年6月份再补开发票，适用什么税率？

答：根据相关规定，改公司纳税义务时间是在2018年底，届时补开发票，适用调整前税率。

问题3：5月份还想开具16%的发票，应该怎么做？

答：根据规定，对所属期申报表进行修改，补申报之后可以再开原税率发票。

答案是否一致？如果答案是Yes，那就说明你们已经get到了此类问题的解决方法啦！