财税小站 | 小微企业税收优惠又有新规定了,免征增值税优惠再延长3年!

小微企业一直是国家重点扶持的对象，近日，**召开会议，再次部署强化了对小微企业的政策支持和金融服务。其中，涉及三项给小微企业的福利。

（一）免税贷款政策扩大限额、扩大范围

从2017年12月1日到2019年底，将金融机构利息收入免征增值税政策范围由农户扩大到小微企业、个体工商户，享受免税的贷款额度上限从单户授信10万元扩大到100万元。

此前，国家《关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)已经明确规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税。如今，政策尚未执行期满，就调整扩围，足可见**让利于纳税人的信心和决心。

（二）明确小微企业免征增值税延期

将月销售额不超过3万元的小微企业免征增值税优惠期限延长至2020年。

目前，国家对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。2017年12月31日前，对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（三）明确小微企业借款合同免征印花税延期

将小微企业借款合同免征印花税免征增值税优惠期限延长至2020年。

目前，我国正在施行的优惠是自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

其中，不同税种对小微企业的界定如下：

增值税：是指月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人。

印花税：应称为“小型、微型企业”，是指按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)中的有关规定认定小型、微型企业。具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。

企业所得税：应称为“小型微利企业”，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

2）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

如何理解3万元免征的销售额

(1)小规模纳税人月销售额不到3万元(季9万元)免税，这里的销售额是含税的还是不含税的?

答复：是不含税的销售额。

(2)对于差额征收增值税的情况，以差额前还是差额后的销售额作为享受3万元免税的确定依据?

答复：以差额前的销售额。

国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第26号)：第三条：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。

(3)小规模纳税人月销售额不到3万元(季9万元)，所开票金额是否都可免税?

答复：小规模纳税人月销售额不到3万元(季9万元)可以免征增值税，这里的月销售额不仅仅指已开票金额，而是包括了已开具的、与其经营业务范围相应的增值税发票和未开具发票的经营销售额。

值得注意的是，如果增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开(或自开)增值税专用发票，仍应按规定预缴增值税税款。