高新技术企业和中小企业必须满足哪些条件？

高新企业VS科技型中小企业

根据《科技部财政部国家税务总局关于修订下发高新技术企业认定管理条例>工作的通知》(国科发火〔2016〕32号)要求高新技术企业同时符合下列条件:

（一）公司申报时需登记一年以上；

（二）公司通过自主开发、转让、赠与、企业并购等形式，获得并充分发挥主要产品（服务项目）关键适用功效的专利权；

（三）对企业主要产品（服务项目）起关键支撑作用的专业技术属于国家重点支持的高新技术领域的范畴；

  (四)从事R&D及相关技术创新活动的企事业单位科研人员占公司原员工总数的不低于10%；

  (五)公司近三个会计年度(具体经营期不满意三年的，按实体经营时间换算，相同)研发费用总额占当期销售总额的比例符合下列规定:

1.上一年销售额低于5000万元(含)的公司，不得低于5%；

2.最近一年销售额超过5000万元至2亿元的公司，不得低于4%；

3.最近一年销售额超过2亿元的公司，不得低于3%。

其中，公司在我国发生的研发费用总额不得低于60%；

  (六)近一年高新产品(服务项目)收入占公司同期年收入的60%以下；

（七）公司创新能力评价必须符合相应规定；

（八）公司申报前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

（一）风险投资企业项目投资非上市中小高新技术企业按比例分配应纳税所得额；

（二）有限合伙风险投资企业法人合伙人项目投资非上市中小型高新技术企业按比例分配应纳税所得额；

（三）高新技术企业将科研成果转让给公司相关专业技术人员的股权奖励，分期缴纳个人所得税；

（四）中小高新技术企业向自然人股东转增股本分期缴纳个人所得税；

  (五)高新技术企业减征所得税15%。

《财政部、国家税务总局、科技部关于增加适用自主创新扣除范围的通知》（财政部、国家税务总局、科技部公示2022年第28号）（6）2022年10月1日至2022年12月31日，高新技术企业新购机械设备允许在估计应纳税所得额时一次性全额扣除，税前工资可增加100%。2022年第四季度具有高新技术企业资质的公司可以采用现行政策。如果公司选择可用的现行政策不足以扣除，可以转结为今年现行规定。

科技型中小企业评价标准

根据《科技部财政部国家税务总局关于做好科技型中小企业点评方法>工作的通知》(国家科技发展政府)〔2017〕115号)要求科技型中小企业同时满足以下条件:

（一）在中国（不含港澳台）登记的法人企业；

（二）员工人数不得超过500人，年销售额不得超过2亿元，总资产不得超过2亿元；

(三)公司提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和替代；

（四）公司上一年及当时未发生重大安全、重大质量事故、严重自然环境违规、严重不诚实行为科学研究，公司未列入异常经营名单和严重违法不诚实企业名单；

（五）公司根据科技中小企业评价指标体系综合评价得分不少于60分，科研人员指标值得分不少于0分。

注：符合上述第1~4项要求的公司，符合下列条件之一的，可以立即确定符合科技型中小企业标准：

  (一)公司在期限内具有高新技术企业职业资格证书；

（二）公司近五年获得国家级科技奖，并在获奖企业中排名前三；

（三）公司拥有经评定的省级以上科研机构；

  (四)公司核心制定了国家标准、国家标准或国家标准。

100%的研发费用额外扣除。除香烟加工制造业、住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁贸易业、服务业以外的科技型中小企业，研发项目中发生的研发费用未产生无形资产摊销计入当期损益的，自2022年1月1日起，按规定实际扣除，税前扣除本年实际利润的100%；无形资产摊销的，自2022年1月1日起，税前工资摊销费按无形资产摊销成本的200%计算。

两者的相似之处

01亏损弥补期增加

自2018年1月1日起，具有高新技术企业或科技中小企业资质的公司，本年度前5年未填补的损失，结转成本批准后，最多结转成本期从5年延长至10年。

本年度前五年未填补的损失，是指合格公司在前五年未填补的损失。2018年合格的公司，无论2013年至2017年是否合格，2013年至2017年未填补的损失，允许在结转成本后填补，最多结转成本期为10年。2018年以后，今年合格的公司，以此类推，进行亏损结转填补财务处理。

02研发费用加计扣减预缴税享受。

公司预缴税款申请可享受R&D费用加扣税收优惠政策。公司在2022年10月申请第三季度(按季度预缴税款)或9月(分月预缴税款)所得税时，可自由选择享受前三季度R&D费用加计税收优惠政策。10月份预缴税款申报期未规定享受R&D费用加扣税收优惠政策的，也可在申请本年度所得税最终结算时享受。

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