在上海税务合规：税收即便复杂也有解决之道

国内税收复杂，政策更是眼花缭乱，所以谈及国内做税收合规，只有极少的财务专业人士可做到面不改色，而企业内部雇佣的财务人员也经常出错，所以不少企业将税务体检定为必要环节。

税务体检

税务调整的目的是做好税务体检。

在此基础上，通过专业人员（或专业智能软件）的税务体检，识别和分析企业最普遍的税务风险和行业独特的税务风险，筛选企业涉税项目，并准确出具“税务体检”报告。

以企业之间普遍存在的税务风险——企业间借款的税务风险为例，笔者试图说明如何进行税务体检。

贷款的税务风险水平很高，基本上是税务机关检查时清单上的常客，但往往是企业因为“习以为常”而忽略。

企业间贷款常见的税务问题

1.企业间贷款增值税进项扣除不当

企业向银行借款，支付利息，银行不开具增值税专用发票，企业不扣除进项税额增值税。

同样，即使收到对方开具的增值税专用发票，企业间贷款支付的利息也不能作为进项税额抵扣增值税（财税）〔2016〕36号)但很多企业财务往往对增值税专用发票没有区别，不假思索直接认证扣除。

2.无偿拆借资金被认定为有偿贷款服务征税的风险

由于各种原因，企业之间的资金自由借贷在实践中更为常见。

税务局一经检查，将按照《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条的规定“单位或者个体工商户向其他单位或者个人免费提供服务，但用于公益事业或者以公众为对象的除外”按照有偿贷款服务的规定征税。

增值税一经认定为有偿贷款服务征收，可能涉及所得税。

3.无偿拆借资金被认定为分红税的风险

根据财税〔2003〕第158号文件（关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知）规定，个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，纳税年度结束后不归还，不用于企业生产经营，未归还贷款可视为个人投资者分红，根据“利息、股息、股息所得”企业应当按照规定代扣代缴个人所得税。